L’Audiència Nacional obre la porta a un important estalvi fiscal
Una sentència recent de l’Audiència Nacional ha reconegut als no residents extracomunitaris (residents fora de la Unió Europea o de l’Espai Econòmic Europeu) el dret a deduir les despeses relacionades amb el lloguer d’immobles situats a Espanya.
Aquesta novetat beneficia directament els propietaris estrangers no residents que declaren els seus ingressos per lloguer mitjançant el model 210 de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR).
Què ha canviat amb aquesta sentència de l’Audiència Nacional?
Fins al juliol de 2025, els no residents extracomunitaris amb immobles llogats a Espanya estaven obligats a declarar els rendiments íntegres sense poder deduir despeses (manteniment, reparacions, impostos o interessos hipotecaris). En canvi, els propietaris residents a la Unió Europea sí que podien deduir aquestes despeses a l’IRNR.
L’Audiència Nacional ha declarat que aquesta diferència vulnera el principi de lliure circulació de capitals recollit al Tractat de Funcionament de la Unió Europea i que, per tant, els no residents extracomunitaris han de rebre el mateix tracte fiscal.
Quins beneficis aporta aquest canvi?
El canvi suposa una reducció efectiva de l’impost que paguen molts propietaris estrangers. A partir d’ara, si vius fora de la Unió Europea però ets titular d’immobles llogats a territori espanyol, podràs deduir les despeses vinculades al lloguer de l’immoble, cosa que redueix la base imposable i, per tant, la quota final de l’IRNR.
Entre les despeses deduïbles s’inclouen:
- Interessos de préstecs hipotecaris
- Despeses de comunitat, assegurances i impostos com l’IBI
- Reparacions, manteniment o conservació de l’immoble
- Honoraris de gestió, intermediació o administració
- Subministraments i serveis directament relacionats amb l’arrendament
En la pràctica, això pot suposar un estalvi fiscal significatiu.
Qui se’n pot beneficiar?
- No residents extracomunitaris, és a dir, ciutadans de països fora de la Unió Europea (per exemple, el Regne Unit, Suïssa, els Estats Units, el Canadà, l’Amèrica Llatina, l’Àsia, etc.)
- Aquells que lloguen un immoble situat a territori espanyol i declaren els seus ingressos mitjançant el model 210
- Persones que hagin presentat declaracions en els darrers 4 anys sense aplicar deduccions, ja que poden sol·licitar la rectificació de la quota ingressada en exercicis no prescrits
Com aplicar la deducció de despeses a l’IRNR, pas a pas
Els contribuents poden sol·licitar la revisió de les seves declaracions del model 210 corresponents als darrers exercicis no prescrits (normalment 4 anys), aportant la documentació justificativa de les despeses deduïbles.
Igualment, les noves declaracions de l’IRNR ja poden incloure la deducció de despeses, sempre que aquestes estiguin degudament justificades i vinculades a l’arrendament de l’immoble.
L’equip de J.F. LEGAL CONSULTING, especialitzat en fiscalitat internacional, ofereix un servei integral que inclou:
- Revisió de les declaracions presentades
- Presentació de rectificacions davant l’Administració Tributària
- Representació legal en cas de requeriments
